Порядок расчета налога при дарении квартиры: кто и сколько должен платить

0 1

Налог при дарении квартиры оплачивается только в том случае, если стороны сделки не относятся к категории близких родственников. Тогда одаряемый должен уплатить 13% от полученного дохода – рыночной стоимости имущества. Предварительно он самостоятельно подает декларацию 3-НДФЛ и уплачивает налог по квитанции.

Когда нужно платить налог при дарении?

Дарение представляет собой сделку, в ходе которой безвозмездно передается имущество от дарителя (собственника квартиры) одаряемому. Специального налога на дарение в законодательстве не предусмотрено. Речь идет о частном случае налога на доходы физлица, т.е. НДФЛ. Получая квартиру, ее долю, дом или другую недвижимость в подарок, по логике государства, гражданин получает доход в размере стоимости этого имущества.

налог при дарении

Поэтому с него будет удержан налог с дохода в соответствии со ст. 228 (пп.7 п.1) и 217 (п.18.1) НК. Однако уплачиваться он должен только в тех случаях, если одаряемый не является близким родственником по отношению к дарителю.

Например, собственник решил одарять имуществом своего друга или тетя подарила квартиру племяннику. В первом случае родственных связей нет, во втором они не являются близкими. Поэтому оба одаряемых должны уплатить налог.

Важно! Даритель ни при каких условиях не уплачивает налог. В ходе сделки дарения он не получает дохода, соответственно, и оснований для уплаты НФДЛ не возникает.

Кто освобождается от уплаты?

Налог не платится только в тех случаях, если обе стороны сделки дарения являются близкими родственниками. Это ограниченный круг лиц, полный перечень которых перечислен в таблице.

Даритель
Одаряемый
мужжена
женамуж
родители*дети*
дети*родители*
дедушки, бабушкивнуки
внукидедушки, бабушки
брат, сестра**брат, сестра**

*как биологические, так и приемные

**имеющие обоих общих родителей (полнородные) или только одного (неполнородные)

Например, сын дарит квартиру матери – платить налог не нужно, вне зависимости от стоимости жилья. Другой пример: в семье живет родной сын и приемная дочь.

Как тот, так и другой ребенок могут одарить родителей квартирой без уплаты НДФЛ последними. Но если неродной брат решит подарить неродной сестре имущество, ей придется уплатить налог, поскольку формально они не относятся к группе близких родственников (хотя и живут/жили в одной семье).

Сроки оплаты

Налог должен платиться своевременно, причем одаряемый самостоятельно следит за соблюдением сроков, указанных в ст. 228 (п.3) и 229 (п.1) НК:
  • декларацию 3-НДФЛ необходимо подать до 30 апреля следующего года;
  • уплатить налог необходимо до 15 июля следующего года.

3-НДФЛ

Например, гражданину подарили недвижимость 28 января 2019 г. Тогда он должен подать декларацию до 30 апреля 2020 г., а сам налог НДФЛ уплатить до 15 июля 2020 г.

Другой пример: одаряемый получил квартиру 25 декабря 2020 г. Это означает, что декларация должна быть оформлена до 30 апреля 2021 г., а уплатить налог – до 15 июля 2021 г.

Для справки. Моментом заключения сделки дарения считается дата регистрации соответствующего договора в Росреестре. Даты подписания предварительного или основного договора в учет не берутся.

Правила определения стоимости подарка и размера налога

Если оба участника сделки – близкие родственники, налог не уплачивается, т.е. составляет 0%. В остальных случаях с одаряемого удерживается НДФЛ в размере 13% от стоимости квартиры. Однако ее необязательно указывать в договоре дарения, поэтому часто эта цифра отсутствует.

В связи с этим налогообложение осуществляется одним из двух способов:
  • Сумма не указана в договоре: база определяется по рыночной стоимости самой квартиры или аналогичного объекта (тот же район, площадь, количество комнат). Причем она не должна расходиться с кадастровой более, чем на 20% (как в меньшую, так и в большую сторону). Уточнить кадастровую стоимость можно в выписке из ЕГРН. Если этого документа нет, собственник или его представитель обращаются в отделение Росреестра или в МФЦ для уточнения информации.
  • Сумма указана в договоре: база определяется по ней. При этом она не должна быть менее 70% от кадастровой. В противном случае налог будет начислен именно по кадастру, т.е. просто занизив сумму квартиры, уменьшить налог не получится.

Пример 1: Двоюродный брат дарит двоюродной сестре имущество и не указывает его стоимость в договоре. В этом случае инспекторы определят рыночную стоимость объекта самостоятельно.

Если она расходится с кадастровой более, чем на 20%, они скорректируют значение до приемлемого. В результате по их оценкам цена сделки составила 2 млн. руб. На основании этого новый собственник (одаряемый) должен оплатить 13%, т.е. 260 тыс. руб.

Пример 2: Собственник дарит квартиру другу и указывает стоимость 3 млн. руб. Но кадастровая стоимость составляет 5 млн. руб. Получается, что указанная цена составляет всего 60% от кадастра, тогда как по нормативу должна составлять не менее 70%. В этом случае инспекторы будут ориентироваться именно на кадастровую оценку. Т.е. одаряемый должен оплатить 13% от 5 млн.это 650 тыс. руб.

Пример 3: Собственник дарит не всю квартиру, а только долю – 1/3. Причем вся квартира стоит 3 млн., что отражено и в договоре дарения. Тогда расчет налога проводится формально: рыночная стоимость делится на общее количество долей (3) и умножается на долю, доставшуюся одаряемому (1). В этом примере налог будет рассчитан в размере 13% от 1 млн., т.е. сумма к оплате составит 130 тыс. руб.

Стоит понимать, что НДФЛ 13% начисляется на всю стоимость подарка. В этом и состоит ключевое отличие дарения от покупки. В случае с обычной куплей-продажей покупатель получает вычет 1 млн. руб. Т.е. налог начисляется не на всю сумму квартиры, а только на ту, которая превышает 1 млн. Но если речь идет о дарении, вычет не предоставляется. Поэтому платеж будет довольно ощутимый.

Важно! Если одаряемый является иностранным гражданином, он оплачивает НДФЛ в размере 30%, а не 13%. Правила определения налоговой базы точно такие же, как и для гражданина РФ.

Подготовка и подача налоговой декларации

Одаряемый обязан корректно заполнить и передать в местную ИФНС декларацию по форме 3-НДФЛ в соответствии с порядком, В ней указывают:
  • Ф.И.О.;
  • дату и место рождения;
  • реквизиты паспорта;
  • сумму дохода;
  • данные о квартире – кадастровый номер, адрес;
  • дата регистрации права собственности после совершения сделки дарения.
Оформить документ можно в бумажном виде (в отделении налоговой службы или МФЦ), а также в электронном варианте:
  • через личный кабинет на сайте ФНС;
  • через мобильное приложение ФНС;
  • без регистрации, скачать бланк и бесплатную программу для заполнения.

Спустя несколько недель, на указанный почтовый адрес ФНС автоматически присылает квитанцию, которую нужно оплатить в срок до 15 июля того же года. Оплата производится онлайн (если плательщик зарегистрировал личный кабинет на сайте), через отделения Сбербанка, с помощью банкоматов и другими удобными способами.

Внимание! Если оба участника сделки являются близкими родственниками, одаряемый освобождается не только от самого налога, но также от подачи налоговой декларации. Т.е. он только регистрирует право собственности на свое имя, после чего не оформляет никаких дополнительных документов.

Образец договора дарения квартиры

Строго утвержденной формы договора дарения нет. Однако на практике используется распространенный образец, напоминающий договор купли-продажи. Он состоит из нескольких разделов.

Договор дарения доли в квартире

Раздел
Содержание
преамбуланазвание договора, дата и место составления
данные о сторонахФ.И.О., реквизиты паспорта, статус (даритель и одаряемый)
предметпередача в дар квартиры (указать подарочный, точный адрес, количество комнат, общую площадь, рыночную или кадастровую стоимость)
гарантии дарителяквартира не арестована, не отчуждена третьей стороне, не является предметом спора и/или залога, не сдается в аренду
права одаряемогопринять в дар или отказаться от него
прочие положениястороны осознают в полной мере последствия своих действий, содержание соответствующих норм законодательства (ст. 572-574 ГК) им известно
заключительные положениядоговор составлен в 3 одинаковых экземплярах, стороны поставили подписи с расшифровками (Ф.И.О. полностью)

Что будет, если не заплатить налог

Налоговая инспекция не высылает уведомления с напоминанием о заполнении декларации и уплате самого НДФЛ. Поэтому, если одаряемый забудет об этой обязанности, он будет оштрафован.

Нарушение
Размер штрафа
Основание
несвоевременная подача декларации 3-НДФЛ (после 30 апреля)5% от суммы налога за каждый месяц, в том числе неполный*ст. 119 НК
несвоевременная уплата налога (после 15 июля)20% от суммы налога**ст. 122 НК

*минимум 1000 руб., максимум 30% от размера налога

**причем, если налоговая инспекция установит факт умышленного уклонения от уплаты, размер штрафа увеличивается в 2 раза – до 40% от суммы налога

Например, гражданин должен уплатить налог в размере 300 тыс. руб., но подал декларацию на 2 месяца позже, а сам платеж сделал с опозданием на 3 месяца.

Тогда ему предстоит уплатить 2 штрафа на общую сумму 90 тыс. руб.:
  • за нарушение срока подачи декларации 30 тыс. руб.;
  • за нарушение срока уплаты 60 тыс. руб.

В редких случаях гражданин может обжаловать это решение, сославшись на уважительные причины пропуска. Для этого необходимо предоставить медицинские справки или другие документы.

Уплата налога обязательна, если граждане не являются близкими родственниками. Сознательное уменьшение налоговой базы ничего не даст, поэтому в договоре лучше сразу отразить стоимость, близкую к рыночной. После этого одаряемый должен в срок заполнить декларацию и уплатить налог НДФЛ 13%.

Похожие материалы

Оставьте ответ

Ваш электронный адрес не будет опубликован.